FIAA固定資產【10手工價值修正】

1.1    手工價值修正（加作者微信ficodk索取完整無水印pdf版）

1.1.1       后資本化

后資本化就是跨會計年度追加或減少資產取得價值，比如去年6月購置某資產，從7月開始計提折舊，購置價值為12,000.00CNY，今年2月份發現該資產當初資本化時遺漏了部分成本，實際資本化價值應為13,350.00CNY，這種情況下需要將差額1,350.00CNY追加資本化。

下面舉例說明后資本化的業務場景和賬務處理。
假設該資產使用直線折舊法，使用年限為5年，殘值為零，折舊金額計算如下；

每月折舊額：12,000CNY / 5年 / 12個月 = 200.00CNY
2013年度折舊額：200.00CNY * 6個月 = 1,200.00CNY

2014年01月折舊：200.00CNY

2014年02月發現當初資本化金額有誤，將差額1,350.00CNY追加資本化，如 圖 8?111 。

SAP菜單à會計核算à財務會計à固定資產à過賬àABNAN - 記賬資本

圖 8 ? 111

生成會計憑證如下；

借：固定資產-機械設備 1,350.00CNY

貸：累計折舊-機械設備 135.00CNY（補提2013年07月~12月折舊）

貸：營業外收入 1,215.00CNY

系統自動調整2014年計劃折舊如下；

02月：245.00CNY（補提01月度的折舊不足額22.50CNY）

03月：222.50CNY（2014年各月度計劃折舊為13,350.00CNY/5年/12個月）

04月及以后各月份：222.50CNY

1.1.1       增值（Write-Ups）

增值可用于跨年度的已計提折舊額調整，一般用于折舊碼或使用年限設置錯誤導致已計提折舊不足或過多，也可用于后續借貸導致的資本化價值調整。計劃外折舊的轉回也使用該事務，但國內一般將計劃外折舊用于資產減值準備，會計準則規定固定資產的減值準備不允許轉回。

增值通常可理解為對已計提折舊額的修正，通過調整累計折舊科目余額來增減資產的賬面價值，而后資本化常用于購置價值的修正，直接增減資產科目余額。

下面舉例說明增值的業務場景和賬務處理（沿用上節舉例資產）。

假設該資產使用直線折舊法，使用年限為5年，殘值為零，折舊金額計算如下；

月折舊額：12,000CNY / 5年 / 12個月 = 200.00CNY
2013年度折舊額：200.00CNY * 6個月 = 1,200.00CNY

2014年01月折舊：200.00CNY

2014年02月發現已計提折舊額有誤，需要從已計提折舊金額中減少1,350.00CNY。

SAP菜單à會計核算à財務會計à固定資產à過賬à手工價值修正àABZU - 增值

圖 8 ?112

生成會計憑證如下；

借：累計折舊-機械設備 1,350.00CNY

貸：營業外收入 1,350.00CNY

（事務碼AO90中“從在正常折舊上增加價值的收益”項配置的科目）

系統自動調整2014年計劃折舊如下；

02月：250.00CNY（補提01月度的折舊不足額25.00CNY）

03月：225.00CNY（2014年各月度計劃折舊為(12,000CNY/5年+1,350.00CNY/4.5年）/12個月）

04月：225.00CNY

可見增值金額1,350.00CNY影響當前年度及之后年度的折舊計算。

1.1.1       計劃外折舊

由于某些不可預期的事件，如資產部分損毀或公允價值的大幅變動，可能導致資產賬面價值的降低，執行計劃外折舊通過提高累計折舊額從而降低資產賬面價值。

SAP菜單à會計核算à財務會計à固定資產à過賬à手工價值修正àABAA - 未計劃的折舊

圖 8 ?113

*注意必須在相應的折舊范圍中設置允許計劃外折舊，否則系統會報錯。

保存后生成資產憑證，但不生成會計憑證，期末運行折舊時過賬會計憑證如下。

借：折舊費用-機械設備 1,350.00CNY

貸：累計折舊-機械設備 1,350.00CNY

使用事務碼AW01N查看資產價值變化。

圖 8 ? 114

1.1.1       資產負債表重估

通過負債表重估調整資產的購置價值，系統重新按照重估后的價值計算折舊，一般用于資產減值準備。

SAP菜單à會計核算à財務會計à固定資產à過賬àABAW – 資產負債表重估

圖 8 ?115

?        事務類型：決定重估方法，常用重估事務類型如891-年前重估（向下）、892-當前重估（向上）、893-年前重估（向上）、894-調整重估（向下）。

保存后生成資產憑證，但不生成會計憑證，期末折舊運行時生成會計憑證如圖 8?116 ，折舊費150.00CNY是對當期已過賬折舊金額的調整（減值準備后重新計算當月折舊）。

圖 8 ? 116

執行事務碼AW01N查看資產價值變化。

圖 8 ?117

?        2014年月度計劃折舊：（①2,380,000.00 – ②238,000.00） / ③120個月 = 17,850.00CNY。

①為購置價值，②為資產殘值，③為剩余折舊月份，可見用于計算折舊的賬面價值為APC金額扣除減值準備金額。

?        2015年月度計劃折舊：（2,380,000.00 – 238,000.00 – ④107,100.00 – ⑤100,000.00） / ⑥114個月 = 16,972.81CNY。

④為2014年累計折舊金額，⑤為計劃外折舊金額，⑥為扣除2014年的6個月后剩余折舊月份，可見計劃外折舊對下一年度的折舊產生影響。

相關配置

IMGà財務會計（新）à資產會計核算à特殊評估à固定資產重估à重估資產負債表àOABW - 確定折舊范圍

圖 8 ?118

IMGà財務會計（新）à資產會計核算à特殊評估à固定資產重估à重估資產負債表àAUFW - 定義重估計量

圖 8 ?119

IMGà財務會計（新）à資產會計核算à集成總賬會計核算àAO90 – 分配總賬科目

配置減值準備相關科目，注意需要將資產減值損失科目配置為統馭的資產負債類科目。

圖 8 ?120

IMGà財務會計（新）à資產會計核算à特殊評估à固定資產重估à重估資產負債表àAO84 - 定義重估的業務類型

圖 8 ?121

IMGà財務會計（新）à資產會計核算à集成總賬會計核算à將折舊過賬至總賬會計核算àOAYR - 指定間隔和過賬規則

圖 8 ?122

1.1.1       減值準備方法探討

《企業會計制度》第五十六條規定：“企業應當在期末對固定資產逐項進行檢查，如果由于市價持續下跌，或技術陳舊、損壞、長期閑置等原因，導致其可收回金額低于賬面價值的，應當計提固定資產減值準備。”這里的賬面價值是指固定資產原值扣減已提累計折舊和固定資產減值準備后的凈額；可收回金額是指固定資產的銷售凈價與預期從固定資產的持續使用和使用壽命結束時的處置中形成的預計未來現金流量的現值兩者之中的較高者。第四十二條規定；“在資產負債表中，固定資產減值準備應當作為固定資產凈值的減項反映。

計劃外折舊和資產負債表重估都可以用于資產減值準備業務，區別如下：

?        計劃外折舊：當年計提的計劃外折舊不影響當年的計劃折舊，從下年開始重新計算計劃折舊。

減值后的折舊額（當年） = （資本化價值 – 累計折舊 – 殘值） / 剩余使用月份

*累計折舊不包含當年計提的計劃外折舊額

減值后的折舊額（之后年度） = （資本化價值 – 累計折舊 – 殘值） / 剩余使用月份

*累計折舊包含之前年度計提的計劃外折舊即減值準備。

殘值 = 資本化價值 * 殘值率

?        資產負債表重估：從計提減值準備的當月開始基于新的賬面價值重新計算計劃折舊。

減值后的折舊額 = （資本化價值 – 累計折舊 – 重估金額 – 殘值） / 剩余使用月份

殘值 = （資本化價值 – 重估金額） *  殘值率

可見兩種方法計算出的折舊額存在差異，且資產殘值不一致，作者認為資產負債表重估更接近會計準則要求，并且可以使用事務碼AS02手工調整固定資產的殘值。